Die EU hat Malta kürzlich gezwungen, einige Steuern und Regelungen anzupassen. Hier beschäftigen wir uns mit Konsequenzen.
Malta ist seit dem 1. Mai 2004 Mitglied der Europäischen Union und gilt als erstes Niedrigsteuerland mit dem niedrigsten Steuersatz unter den Mitgliedsstaaten. Aber mit den 2018 eingeführten Steuermaßnahmen könnte Malta diesen Status bald verlieren. Es wird für ausländische Unternehmen immer schwieriger wird, die Steuervorteile der Insel zu nutzen.
Um die Gesetze Maltas besser zu verstehen, werfen wir zunächst einen Blick auf die Geschichte Maltas. Malta war von 1801 bis 1964 britische Kolonie und damit Mitglied des „Commonwealth of Nations“. Es ist daher nicht verwunderlich, dass viele der in Malta geltenden Steuergesetze denen in Großbritannien ähneln.
Das Vereinigte Königreich, Irland, Zypern und Malta sind die einzigen Länder, in denen ausländische Steuerzahler den Ausländerstatus erlangen können. Das Wort „Non-Dom“ bedeutet „Non-Domiciled“ (= steuerlich nicht ansässig), Ausländer können also in einem Land wie Malta leben, müssen sich aber nicht dauerhaft niederlassen.
Wenn Sie als Ausländer in Malta nachweisen können, dass Sie dort leben, müssen nur Gelder, die nach Malta überwiesen werden oder von Malta stammen, besteuert werden. Wenn Sie also ein Konto oder eine Einzahlung im Ausland haben, werden die Einkünfte nicht besteuert, solange sie nicht nach Malta überwiesen werden.
Für Anleger ist dies seit langem die beste Lösung, um Kapital steuerfrei anzulegen und ohne Steuerlast Kapital zu vermehren.
Für ausländische Unternehmen klingt das wenig attraktiv, da viele europäische Länder niedrige Unternehmenssteuern haben. Für ausländische Aktionäre in Malta gilt jedoch die 6/7-Regel. Mit diesem System können Anteilseigner eine Rückerstattung von 6/7 der Körperschaftssteuer oder etwa 30 % erhalten, wenn sich ein Sitz des Unternehmens in einem anderen Land als Malta befindet. Nach Antragstellung muss die Steuererstattung innerhalb von 14 Tagen an den ausländischen Gesellschafter erfolgen. Bei entsprechender Unternehmensstruktur zahlen Sie sogar nur 5%.
Daher zahlt man in Malta effektive nur 5% Steuern statt 35 %. Dieser Steuersatz ist der niedrigste in der Europäischen Union, weshalb es jedes Jahr viele ausländische Unternehmen nach Malta zieht. Auf persönlicher Ebene zahlt sogar nur 0 % Steuern auf nicht in Malta erzielte Einkünfte.
Natürlich gibt es bei der ganzen Sache ein Problem: Rückerstattungen verlaufen nicht immer reibungslos, teilweise kommt es zu erheblichen Verzögerungen oder gar Ablehnungen. Fügen Sie Lizenzgebühren und Zinsen hinzu, und die tatsächliche Rückerstattung beträgt normalerweise 5/7. Der endgültige Steuersatz in Malta liegt dann näher bei 10% Steuern als bei 5%. Auch fließt das Geld nicht an das Unternehmen zurück, sondern auf ein Konto Ihrer Wahl. Daher ist die Rückerstattung keine Dividende, sondern gilt als sonstiges Einkommen, das mit einem höheren Steuersatz als Dividenden besteuert wird.
Ein Lichtblick: Seit 2019 führt Legal Notice LN 110 neue Regeln ein, die Unternehmen dazu verpflichten, unter bestimmten Bedingungen Gruppen zu bilden und nur eine einzige konsolidierte Steuererklärung abzugeben. Diese Unternehmen werden mit einem Steuersatz von 5 % besteuert und müssen keine komplizierten Steuerrückerstattungsverfahren durchlaufen. Daher raten wir seit 2019 allen unseren Kunden, eine Holdinggesellschaft in Malta zu gründen, auch wenn Holdinggesellschaften im Ausland weiterhin erforderlich sind. Daher besteht die Gruppe aus drei Unternehmen, nicht aus zwei.
Bisher war es möglich, Offshore-Gesellschaften zu gründen und Geschäfte in Malta zu tätigen, auch wenn diese nur als sogenannte „Briefkastenfirmen“ (ein Unternehmen mit Sitz im Ausland zur Steuerersparnis und meist nur einem Briefkasten) überhaupt geführt wurden. In Malta existieren ausländische Steuergesetze und CFC-Regeln (englisch = Controlled Foreign Company) nicht oder werden bis heute nicht kontrolliert.
Dies hat sich nun mit der Einführung von ATAD I und II im Jahr 2016 geändert. Bisher galten einige CFC-Regelungen in Europa eher als Empfehlungen als als verbindliche Vorschriften. Jetzt hat Malta zum ersten Mal Wegzugsbesteuerungsregeln, allgemeine Anti-Missbrauchsregeln, CFC-Besteuerung, Zinsgrenzen und Hybrid-Mismatch-Regeln eingeführt. Mit ATAD wird der Steuervermeidung ab sofort strenge Grenzen gesetzt. Darüber hinaus wurden in Malta ausländische Steuergesetze eingeführt, die vor Ort strikt durchgesetzt werden. In einem Doppelbesteuerungsabkommen vereinbaren Deutschland und Malta, dass ein Unternehmen Substanz zur steuerlichen Anerkennung benötigt. Substanzen können in Malta nachgewiesen werden durch: Büroräume, Mitarbeiter, Betriebsinfrastruktur, lokale Bankverbindungen, Werbematerial oder andere Beweise wie öffentliche Kontounterlagen.
Es reicht nicht mehr aus, ein Unternehmen ohne Betriebsstätte in Malta zu gründen. Daher ist es unmöglich, dass Briefkastenfirmen von Maltas Steuern profitieren.
Eine weitere Ursache, die viele Betroffene übersehen, ist die Rückführung ausländischer Einkünfte. Nur ausländische Einkünfte auf ausländischen Konten sind steuerfrei. Wenn die Einkünfte auf ein Konto in Malta überwiesen, im Land erhalten oder in Malta per Kreditkarte bezahlt werden, werden diese Beträge vor Ort als Einkommen besteuert.
Darüber hinaus wurde 2018 eine jährliche Mindeststeuer von 5.000 € für „nicht ansässige Personen“ erhoben. Diese Mindeststeuer gilt für alle „Non-Residents“ mit einem Einkommen außerhalb Maltas von mindestens 35.000 €. Alle in Malta gezahlten Steuern, ob Quellensteuer oder andere Steuern wie Körperschaftssteuer, sollten bei der Berechnung des Mindeststeuerbetrags berücksichtigt werden. Führen die gebietsfremden Einkünfte zu einer Steuerschuld von weniger als 5.000 Euro in einem einzelnen Steuerjahr, ist eine Mindeststeuer von 5.000 Euro zu zahlen.
Es ist nicht unmöglich, in Malta zu leben und von den Steuern zu profitieren, aber mit der Einführung bestimmter Vorschriften durch den EU- und den maltesischen Gesetzgeber wird es schwieriger. Ohne angemessene Vorbereitung und ein grundlegendes Verständnis der maltesischen Steuergesetzgebung können Träume vom Leben in Malta, einem Niedrigsteuerland, zunichte gemacht werden. Dennoch ist davon auszugehen, dass Malta und die maltesische Regierung ein großes Interesse daran haben, weiterhin an der Spitze des Steuerwettlaufs zu stehen. Wer ernsthaft bereit ist, seinen Lebensmittelpunkt vorübergehend nach Malta zu verlegen und dort ein Unternehmen zu gründen, kann also weiterhin von den großen Steuervorteilen profitieren, die Malta zu bieten hat.
Die 2018 eingeführten Vorschriften treffen vor allem diejenigen, die versuchen, die geltenden Gesetze zu umgehen oder sehr locker auszulegen.
Euro Tax Consulting ist seit 2013 in Malta tätig. Vom ersten Tag an weisen wir unsere Kunden darauf hin, dass der Umzug nach Malta sehr wichtig ist und werden nur dann in Malta aktiv, wenn es möglich ist, ihren Hauptwohnsitz tatsächlich in Malta zu begründen. Aus unserer Sicht bleibt Malta attraktiv, und diese Vorschriften werden begrüßt, da sie es schwieriger machen, die günstigen Steuern Maltas zu missbrauchen.